금융상품의 범주별 손익이 2018년에 개정되었으나 아직 알고 있는 사람이 많지가 않다. 이번 포스팅에서는 맛보기로 알아볼 예정이다.
과거 4개 범주로 구분되던 게 3개 범주로 축소되었습니다.
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K-IFRS 1039 (변경전 기준서)
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K-IFRS 1109 (현재 적용 기준서)
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당기손익인식 금융상품
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당기손익-공정가치 금융자산
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매도가능 금융자산
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기타포괄손익-공정가치 금융자산
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만기보유 금융자산
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상각후원가 측정 금융자산
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대여금 및 수취채권
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* SPPI : 금융상품의 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성 ⇨ 기본적인 금전대여의 성격
금융자산의 범주와 회계처리
당기손익-공정가치 금융자산 (FVPL)
- 금융자산의 공정가치 변동분을 손익계산서에 금융수익 / 비용으로 인식합니다.
- 단기매매증권 등 매매가 주된 목적
기타포괄손익-공정가치 금융자산 (FVOCI)
- 금융자산의 공정가치 변동분을 손익계산서에 금융수익/금융비용으로 인식하지 않고 자본항목 중
기타 포괄손익으로 인식합니다. 따라서 금융자산의 공정가치 변동분이 손익에 영향을 미치지 않습니다.
- 매도가능 증권 등 금전대여 + 원리금수취 & 매매목적
상각후원가 측정 금융자산(AC)
- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 자산을 보유하는 것을 목적으로 하는 자산입니다.
- 만기가 길다면 유효이자율로 상각 해줍니다.
- 만기보유증권, 기타 수취채권 등 금전대여 + 원리금 수취 목적
회사가 회계상 사용하는 금융자산 계정은 금융자산의 3가지 범주안에 포함되게 됩니다.
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계정구분
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금융자산범주
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현금및현금성자산
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상각후원가 측정 금융자산
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장단기대여금
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상각후원가 측정 금융자산
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장단기매출채권
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상각후원가 측정 금융자산
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대손충당금
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상각후원가 측정 금융자산
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기타수취채권
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상각후원가 측정 금융자산
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채무상품
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당기손익-공정가치 금융자산
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기타포괄손익-공정가치 금융자산
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지분상품
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당기손익-공정가치 금융자산
OR
기타포괄손익-공정가치 금융자산
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