재경실무/부가가치세

전자세금계산서 가산세는 어떻게 되나요?

가산세는 회계담당자에게 민감한 문제중 하나이다. 보통 수정신고를 할때 발급과 관련된 가산세와 전송과 관련된 가산세 두가지에 대해 동시에 납부를 하여야 한다. ​ ※ 가산세 부과한도 : 그 의무 위반의 종류별로 각각 5천만 원(중소기업 기본법 제2조 제1항에 따른 중소기업이 아닌 기업은 1억 원) 한도, 고의적 의무 위반은 한도 없음 ※ 발급위반에 대한 가산세가 적용되는 경우 전송 위반에 대한 가산세 중복 부과 배제 ※ 2019.2.12. 이후 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한 다음 날부터 6개월 이내에 세금계산서를 발급받는 등 일정 요건을 갖춘 경우 매입세액공제 가능 2022.04.21 - [부가가치세] - 수정세금계산서 가산세 등 불이익이 있나요? 수정세금계산서 가산세 등 불이익이 있나요?..

2022. 4. 21.
재경실무/부가가치세

중계무역과 중개무역 부가가치세 신고 차이

중계무역과 중개무역 이름은 비슷하지만 다른 거래이다. 중계무역의 intermediary는 중재자의 뜻을 가지고 있고 중계자가 무역의 주체이다. 중개무역의 merchandising 는 판매하다는 뜻이며 삼각무역이라고도 부른다. 중계무역 intermediary trade 중계무역(intermediary trade) 수출할 것을 목적으로 물품 등을 수입하여 보세구역 또는 자유무역지역 이외의 국내에 반입하지 않고 수출하는 무역형태 ​ 물류는 수출자로부터 수입자에게 직접 전달되지만 각종 서류(운송서류, 환어음 등)은 수출국에서 중계국을 거쳐 최종 수입자로 인도됩니다. ​ 부가가치세 ​1. 공급시기: 수출 재화의 선(기)적일 ​2. 과세표준: 수출 대금 전액(총액주의) 3. 영세율 거래 : O 4. 영세율 첨부서류..

2022. 4. 21.
재경실무/법인세

기부금 손금불산입

기부금이란 사업과 직접적인 관계없이 특수관계인 외의 자에게 무상으로 지출한 가액이다. 본래는 사업과 관련 없는 지출이므로 손금이 될 수 없으나, 기부금 활성화를 위해 일정한 한도 내에서 손금을 인정한다. (세법상 한도액의 범위에서만 손금 인정하고,한도초과액은 손금불산입한다.) 세무조정 : 손금불산입 소득처분 : 기타 사외유출 1. 손금불산입 계산방법 기부금 한도초과액 ※ 기부금 한도초과액 = 기부금 해당액 - 기부금 한도액(*1) ※ 기부금 해당액은 비지정 기부금이 아닌 50%,30%,10% 기부금의 합계를 말한다. ​ 2. 기부금 한도액(*1) ① 50% 한도 기부금 한도(구 법정기부금) = 기준금액(*2) x 50% ② 30% 한도 기부금 한도(우리 사주 기부금)기준금액(*2) - ① 인정액) x 3..

2022. 4. 21.
재경실무/법인세

접대비 손금불산입

접대비란 업무와 관련이 있는 자와 업무를 원활하게 진행하기 위하여 지출한 금액이다. 세법에서는 이러한 접대비의 과도한 지출을 억제하기 위하여 일정한 한도만 손금으로 인정한다. (세법상 한도액의 범위에서만 손금 인정하고, 한도초과액은 손금불산입 한다.) 세무조정 : 손금불산입 소득처분 : 기타 사외유출 1. 손금불산입 계산방법 (1) 일반접대비 한도액① + ② ① 기본 한도액 : 1,200만 원(중소기업은 3,600만 원) x 사업연도 월수 / 12 ② 수입금액기준(*1) : 일반수입금액 x 적용률(*2) + 특정수입금액 x 적용률(*2) x 10% ​ (2) 문화접대비한도액 MIN [ ① 문화접대비, ② 일반접대비 한도액의 20%] ​ (3) 접대비한도액 : (1) + (2) (4) 접대비 손금불산입액 ..

2022. 4. 21.
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대손충당금 손금불산입

기말에 회수불능이라고 예상되는 채권에 대해 대손충당금을 설정한 경우 손금인정여부의 판단이란 세법상 한도액의 범위에서만 손금 인정하고, 한도초과액은 손금불산입한다는 말 입니다. 세무조정 : 손금불산입 소득처분 : 유보 대손충당금 법인세는 총액법을 따르므로 전기 누적 대손충당금 한도초과액은 당기에 익금불산입(△유보) ① 전기 대손충당금 한도초과액 : 당기 자동 추인(△유보) ② 당기 대손충당금 한도초과액 : 차기 자동 추인((△유보) ​ 1. 손금불산입 계산방법 ※ 대손충당금 한도초과액 : 대손충당금 기말잔액 - 한도액 (*1) 2. 한도액 계산 ※ 한도액(*1) : 당기말 설정 대상 채권잔액 x 설정률(*2) 3. 설정률(*2) * 일반법인 : 다음 금액 중 큰 금액을 대손충당금으로 설정할 수 있습니다. ..

2022. 4. 21.
재경실무/법인세

감가상각비 손금불산입

법인세법에서는 각 사업연도에 손금에 산입 할 수 있는 최고한도액인 상각 범위액의 범위에서 법인이 임의로 감가상각비의 계상 여부를 선택할 수 있는 임의 상각 제도를 택하고 있다. 이와 같이 법인에게 선택권이 부여되어 있으므로 결산조정항목에 해당된다. 세무조정 : 손금불산입 소득처분 : 유보 다만, 다음의 경우는 신고조정에 의한 감가상각비 손금산입을 허용 또는 강제하고 있다. ​① 강제 신고조정 - 2016.01.01 이후에 개시하는 사업연도에 취득하는 업무용 승용차의 감가상각비 - 세액감면을 받는 경우의 감가상각 의제 - 특수관계인으로부터 자산양수를 하면서 기업회계기준에 따라 장부에 계상한 자산의 가액이 시가에 미달하는 경우 감가상각비 손금산입 특례 ​ ② 임의신고조정 - KIFRS 도입 법인의 경우 유형..

2022. 4. 21.
재경실무/법인세

감가상각 내용연수

감가상각의 경우 재무회계에서는 합리적인 추정을 따르기만 하면 회사가 채택한 감가상각 방법과 내용연수를 그대로 인정하지만, 세법에서는 자산 유형별로 감가상각 방법과 내용연수를 제한하고 있다. 따라서 회사의 장부상 감가상각비와 법인세 신고 시 감가상각비가 차이가 있을 수 있다. 감가상각처리방법에 대해서 회계에서 허용하는 방식과 세법에서 허용하는 방식이 다소 차이가 있어 실무적으로는 감가상각단계에서 부터 이러한 차이를 조정하는 세무조정을 염두하여 회계와 세법의 내용을 통일시키는 경우가있다. 법인세법상 내용연수 2022.04.21 - [법인세] - 감가상각비 손금불산입 감가상각비 손금불산입 법인세법에서는 각 사업연도에 손금에 산입 할 수 있는 최고한도액인 상각 범위액의 범위에서 법인이 임의로 감가상각비의 계상 ..

2022. 4. 21.
재경실무/법인세

법인세와 기업회계기준 차이(정액법, 정률법 등)

K-IFRS를 적용하면서 많은 회사들이 정률법에서 정액법으로 감가상각 방법을 변경하였다. 과거에는 별다른 규정 없이 법인세법상 감가상각 방법을 준용하였다. K-IFRS는 감가상각 방법으로 정액법, 체감 잔액 법, 생산량 비례 법 중 미래 경제적 효익의 예상 소비형태를 가장 잘 반영하는 방법을 회사가 정하도록 하고 있다. 60 유형자산의 감가상각방법은 자산의 미래 경제적 효익이 소비될 것으로 예상되는 형태를 반영한다. - K-IFRS 제1016호 유형자산 - 정액법은 매 회계연도 균등(똑같은 금액으로)하게 상각하는 방법을 말한다. ​ 정률법은 매년 일정한 비율만큼 반영해서 상각비를 계산하는 방법이다. 일종의 가속상각으로서 상각 초기 연도에 많은 금액을 상각 할 수 있다. 매년 상각 후 남은 잔여금액에 대하..

2022. 4. 21.
재경실무/법인세

수입배당금 익금불산입

수입배당금은 세법 용어로 회계에서의 배당금 수익을 의미한다. 수입배당금 익금불산입 규정은 내국법인이 다른 내국법인으로부터 배당을 받은 경우 수입 배당금액 중 일정액을 익금에 산입 하지 아니하는 것을 말한다. 세무조정 : 익금불산입 소득처분 : 기타 이는 법인주주(또는 개인주주)가 법인으로부터 받은 배당소득에 대하여 다시 법인세(또는 소득세)를 과세하면 동일한 소득에 대한 이중과세문제가 발생하기 때문에 이와 같은 규정을 두고 있다. ​ 또한 차입금 이자에 대해 익금불산입 차감을 하는데 이는 타인 자본으로 주식을 취득하여 배당금 익금불산입 받는 것을 방지방지하기 위함이다. ​ ​ 1. 익금불산입 계산방법 ※ 익금불산입 대상금액 : [수입 배당금액 - 지급이자 x (주식 적수/자산총액 적수)] x 익금불산입률..

2022. 4. 21.